2016世界税收发展研究报告_PDF下载[77MB-百度云]中国国际税收研究会

节选

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　　《世界税收发展研究报告（2016）》：　　改进对大型纳税人的管理　　为加强本国大型纳税人的税收管理，超过85010的税务管理机构都采取了经合组织推荐的结构性合作遵从模型。三分之一的税务管理机构在管理高净值自然人的涉税事务时使用了类似的安排。在吸纳税务管理论坛的工作成果基础上，许多国家的税务管理机构正在使用或制定适用于本国大型纳税人的“合作性纳税遵从模式的方法”。有超过50%的税务管理机构在风险分析、纳税遵从研究和纳税缺口估算上使用了随机审计程序。　　电子税务审计的频率和效果双提升　　更多运用强大的电子税务审计手段。国际反避税新规则和工具的出现，使税务局能够更加方便地获得纳税人数据和相关信息，税务审计的频率增加了，同时提高了税务审计的效率和效果。世界各地越来越多的税务管理部门，更多运用强大的电子税务审计手段，实施企业财务记录和系统的电子税务审计。即使缺席现场税务审计，税务执法机构也能够运用电子税务审计手段审查纳税人信息。电子税务审计手段的利用对强化税务执法的好处是显而易见的。越有效利用电子科技税务审计手段，就越容易识别纳税不遵从的错误，也越能降低税务执法成本。对于那些没有完全准备好的企业而言，税收不遵从将会变得更困难，当然，对于知识储备渊博并做好准备的纳税人，也可能会发现与更专业的税务和海关部门打交道会更加容易。　　电子税务审计增大了纳税人遵从的压力。在电子税务审计环境下，纳税人需要准备好迎接更高的透明度标准。纳税人要强化对电子税务审计活动可能破坏商业和导致意外的责任意识；要强化税收信誉风险意识，大型偷税评估或延迟申报的处罚，不仅对企业盈利能力有影响，也可能会招来不必要的负面宣传。相比以往，现在的企业应该更加积极主动地管理间接税。建立一个清晰的间接税策略，将会帮助企业保持经济业务发展与快速变化的税收环境步伐相一致。　　强化自愿披露计划应用广度　　受限于税务当局对纳税人隐匿海外资产信息的获取能力，为了降低纳税遵从管理成本，提高纳税遵从度，尽可能挽回流失境外的税收，许多国家的税务管理机构都更加充分地使用自愿披露计划和政策，对自愿披露海外收入的纳税人给予刑事处罚赦免或税款减轻处罚。OECD三分之二的成员国拥有允许纳税人自愿披露的税收法律资源，因此使用自愿披露政策的也多为OECD的成员国，这些国家的政策实践结果显示，自愿披露政策是鼓励纳税人报告过去纳税非遵从行为，包括其离岸（海外）账户隐匿资产和收入进行披露的有效工具。随着金融账户税收信息自动交换的落实，更多国家的税务管理机构会对使用自愿披露项目感兴趣。　　第四，强制披露金融账户涉税信息　　在金融全球化、税源国际化的背景下，全球金融账户税收情报自动交换是防止国际逃避税*有效的相互行政协助机制，是维护国家税收权益的重要手段。《美国海外金融账户税收合规法案》（FATCA）、《全球金融账户信息自动交换标准〉（SAEFAITM）的出现和实施程序，改变了传统国际税收情报交换的手段、方法和机制，其实质已从传统的国际税收情报自动交换转变为税收信息强制披露，这是国际税收情报交换出现酌值得重点关注的重大转向。为了应对将于2017年生效实施的SAEFAITM，各税收管辖区致力于完成法定的相关立法程序，为即将到来的全球金融账户税收情报自动交换操作实践做好法律准备。　　……

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内容简介

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　　《世界税收发展研究报告（2016）》坚持并继承了前七份年度报告的及时性、准确性、针对性、比较性的特点，对2015年以来世界各国税收发展新形势、新变化、新特点进行了跟踪分析研究，并在上年度发展研究报告的基础上有所改进。主要做法如下：一是积极拓展信息资料收集渠道，使本年度发展报告各部分的信息量既广又新，更加全面反映2015年度世界税收发展状况。二是加大评析力度，本报告汇集研究与资料为一体，在充分占有信息资料的基础上，深入进行评析研究，力求评的要新、要准，析的要高、要深，从中提炼出世界税收发展中带有普遍性、规律性、倾向性和特点性的情况。三是本年度发展研究报告运用经济税收观点，采取经济与税收联系的方法、历史与现实比较的方法，力求开阔视野，加强动态研究。

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1．世界税制改革发展研究1．1 年度评析-BEPS推动税制改革助力经济增长1．2 BEPS影响世界税制改革1．2．1 体现BEPS要求，各国修订税法1．2．2 反避税利益交织，单边行动突起1．2．3 中国高度重视BEPS，成果丰硕1．3 所得税类1．3．1 动态概述1．3．2 公司所得税1．3．3 个人所得税1．3．4 社会保障税（费）1．4 货物劳务税类1．4．1 动态概述1．4．2 增值税1．4．3 消费税1．4．4 关税1．5 财产税类1．5．1 动态概述1．5．2 不动产税1．5．3 遗产与赠与税1．5．4 金融交易税1．5．5 印花税1．6 资源环境税类1．6．1 动态概述1．6．2 资源税1．6．3 环境保护税2．世界税收征管发展研究2．1 年度评析——公平高效指引各国税收征管发展2．2 税收征收战略管理2．2．1 动态概述2．2．2 促进结构调整征收战略2．2．3 BEPS计划的实施情况2．3 税收征收基础管理2．3．1 动态概述2．3．2 纳税服务2．3．3 征收管理2．3．4 税收稽查2．3．5 税收处罚2．3．6 税收法律救济2．4 税收专项管理2．4．1 动态概述2．4．2 非居民税收管理2．4．3 反避税管理2．4．4 大企业税收管理2．4．5 跨境税源管理2．4．6 纳税人权益保护3．国际税收协调与合作发展研究3．1 年度评析——国际税收关系从竞争走向合作3．2 国际税收协调3．2．1 动态概述3．2．2 国际组织主导的税收协调3．2．3 更加主动的区域税收协调3．2．4 以协定为依托的税收协调3．2．5 中国参与的税收协调3．3 国际税收合作3．3．1 动态概述3．3．2 全球性的税收合作附录1 2015年度世界税收十件大事及点评附录2 签署《多边税收征管互助公约》的情况表附录3 签署MCAA的基本情况表附录4 签署（谈签）FATCA执行协议的税收管辖区表附录5 二十国集团领导人安塔利亚峰会公报附录6 第十届税收征管论坛大会公报（中文版）附录7 第十五次中日韩财长和央行行长会议联合声明附录8 中国签署的税收条约附录9 227个国家和地区公司所得税和增值税税率表（2015/2016年度）附录10 外文缩略语参考文献